在增值税的核算中，进项税额的抵扣是降低企业税负的关键环节。然而，并非所有取得的进项税额都能顺利抵扣，在特定情况下，已抵扣的进项税额需要进行转出处理。进项税额转出实质上是将已抵扣的进项税额，因其用途发生变化或因特定情形，而从应纳税额中扣除。下面详细介绍几种常见的进项税额转出情况。

一、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目

企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，原本用于应税项目且已经抵扣了进项税额，但后来改变用途，用于适用简易计税方法计税的项目、免征增值税的项目，则已抵扣的进项税额需要转出。例如，一家建筑公司购入一批钢材用于某栋写字楼的建设（适用一般计税方法），并抵扣了进项税额。后来，该公司将剩余的钢材用于一项简易计税的工程项目，那么这部分钢材对应的进项税额就需要转出。这是因为简易计税项目和免征增值税项目本身不缴纳增值税，因此也不存在抵扣进项税额的环节。

二、用于集体福利或者个人消费

企业购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产，如果直接用于职工的集体福利或者个人消费，其对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的则需要转出。例如，企业购入一批食品作为员工福利发放，这些食品对应的进项税额不能抵扣，如果已经抵扣，则需要转出。这类情况的本质在于，这些支出不属于企业的生产经营活动，而是属于消费性支出，因此不能抵扣进项税额。

三、非正常损失

企业发生非正常损失，例如因管理不善造成的损失，自然灾害造成的损失等，需要区分损失对象的不同，确定是否需要转出进项税额：

非正常损失的购进货物、劳务、服务：如果购进的货物、劳务、服务发生非正常损失，其对应的进项税额需要转出。

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务、服务：如果非正常损失的在产品、产成品，其所耗用的购进货物、劳务、服务，对应的进项税额需要转出。

非正常损失的不动产，以及不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务： 非正常损失的不动产，以及不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其对应的进项税额需要转出。

非正常损失的无形资产：非正常损失的无形资产，对应的进项税额不需要转出。

需要注意的是，这里的“非正常损失”指的是因管理不善等非人为原因造成的损失，例如自然灾害、盗窃等。如果是正常的生产经营过程中发生的损耗，则可以正常抵扣。

四、纳税人改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的已抵扣不动产、无形资产

纳税人购进不动产或者无形资产时，用于应税项目并抵扣了进项税额。但后续改变用途，将不动产或无形资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，则已抵扣的进项税额需要进行转出。需要注意的是，这里的“专用于”是指完全、全部用于上述项目。

五、视同销售但未实际发生销售行为

某些情况下，企业需要进行视同销售处理，虽然会计上确认了收入，但实际上并未发生真实的销售行为。如果这些视同销售行为涉及到已经抵扣的进项税额，则需要进行转出。例如，将自产的产品用于对外捐赠，且该捐赠不属于公益性捐赠，则需要视同销售，并转出对应的进项税额。

六、出口退运的货物

企业出口货物享受出口退税政策，如果出口后又发生退运，则需要将原先退还的进项税额退回。这实际上也是一种进项税额转出。

进项税额转出的计算通常采用以下公式：

货物、劳务、服务： 转出进项税额 = 购进货物、劳务、服务的购进金额 × 适用税率

不动产、无形资产： 转出进项税额 = 不动产、无形资产的净值 × 适用税率

企业需要准确核算进项税额，并根据实际情况判断是否需要进行转出处理。错误的进项税额转出可能会导致企业多缴或少缴增值税，因此，企业财务人员需要对此高度重视，及时更新知识，确保税务处理的准确性。