在商业活动中，为了维护客户关系、拓展市场，企业经常会向客户赠送 礼品。 然而，赠送 礼品 涉及一系列的 税务 问题，处理不当可能会给企业带来 税务风险。 本文将对外购 礼品 赠送客户的 税务处理 进行详细解读，帮助企业合规操作。

一、增值税处理

1. 视同销售：根据增值税相关规定，企业将外购 礼品 无偿赠送给客户，通常会被视同 销售 处理。 这意味着企业需要按照 礼品 的公允价值计算 销项税额。

2. 进项税额抵扣：企业购买 礼品 时取得的增值税专用发票上注明的 进项税额，一般情况下可以按规定进行抵扣。 但如果 礼品 用于个人消费，则 进项税额 不得抵扣。

3. 特殊情况：某些情况下， 礼品 赠送可能不被视同 销售，例如，企业开展的促销活动中，向满足特定条件的客户赠送价值较低的 礼品，且该促销活动已在 税务 机关备案。 具体情况需要结合当地 税务 政策进行判断。

二、企业所得税处理

1. 业务招待费：赠送 礼品 给客户，其支出通常计入 业务招待费。 业务招待费 在企业所得税前扣除时，有严格的比例限制。 一般情况下，只能按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年 销售 (营业)收入的千分之五。

2. 广告费和业务宣传费：如果企业赠送的 礼品 上印有企业标识或宣传语，且该 礼品 的赠送属于企业整体 广告 或宣传活动的一部分，则该支出可能被认定为 广告费和业务宣传费。 广告费和业务宣传费 在企业所得税前扣除也有一定的限制，但具体比例高于 业务招待费。

3. 礼品性质的认定：确定 礼品 支出是属于 业务招待费 还是 广告费和业务宣传费，需要综合考虑 礼品 的性质、赠送的目的、是否具有 广告 宣传作用等因素。 企业应保留相关证据，以备 税务 机关核查。

三、个人所得税处理

1. 赠与所得：客户收到企业赠送的 礼品，是否需要缴纳 个人所得税，取决于 礼品 的价值和性质。 如果 礼品 价值较高，可能被视为 赠与所得，客户需要按照规定缴纳 个人所得税。

2. 特殊情况：如果企业赠送的 礼品 具有一定的公益性质，或者符合国家 税务 部门规定的免税条件，客户可以免缴 个人所得税。 例如，企业向参加抗疫的医护人员赠送 礼品。

四、账务处理

1. 购买礼品：

借：库存商品/管理费用/销售费用

应交税费-应交增值税（ 进项税额）

贷：银行存款/应付账款

2. 赠送礼品（视同 销售）：

借：销售费用/管理费用/业务招待费/ 广告费和业务宣传费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（ 销项税额）

3. 赠送礼品（不视同 销售）：

借：销售费用/管理费用/业务招待费/ 广告费和业务宣传费

贷：库存商品

五、注意事项

1. 取得合法凭证：企业在购买 礼品 时，务必取得合法有效的增值税专用发票，并妥善保管，以便抵扣 进项税额。

2. 做好记录：企业应详细记录 礼品 的购买时间、用途、赠送对象、价值等信息，并保留相关证明材料，如赠送协议、照片等。

3. 咨询税务专家： 税务 政策复杂多变，企业应及时关注最新 税务 政策，必要时可以咨询 税务 专家，确保 税务处理 的合规性。

4. 区分对待：不同性质的 礼品， 税务处理 方式可能不同。 企业应根据实际情况，准确判断 礼品 的性质，并采取相应的 税务处理 措施。 比如，对于用于内部员工福利的 礼品，其 税务处理 方式与赠送给客户的 礼品 存在差异。

5. 避免税务风险：企业应避免虚开发票、隐瞒收入等 税务 违法行为，确保 税务处理 的真实性和准确性，降低 税务风险。

综上所述，外购 礼品 赠送客户涉及增值税、企业所得税和 个人所得税 等多个 税种，企业应充分了解相关 税务 规定，规范 税务处理，防范 税务风险。 合理进行 税务 筹划，可以在合规的前提下，降低 税务 负担，提高企业效益。 同时，企业也应关注当地 税务 机关发布的最新政策解读，确保 税务处理 的准确性和及时性。