你得先知道，这住房公积金，可不是个小数字，是国家规定必须缴的社会保障项目之一。它就像个强制储蓄计划，职工个人出一部分，公司也出一部分，两份钱加起来，存在你的个人公积金账户里。我们说的计提，尤其在会计上重点处理的，往往就是公司承担的这部分。为啥呢？因为个人承担的那块儿，是在发工资的时候从你应得的工资里直接扣了，那个分录更多是体现在工资发放环节。而公司承担的这一块，是公司额外掏的钱，这笔钱对公司来说，它是个实实在在的支出，得找个地方挂起来。挂在哪儿？当然是成本或者费用喽。

那会计分录到底怎么做？很简单，核心就两行字。你得先确定，给哪个部门的人计提公积金。这很重要，因为不同部门的人工成本，去向不一样。

比如，要是给那些直接参与生产、在车间里忙活的大师傅们计提公积金，他们的公积金（公司承担部分）就是生产成本的一部分。你想啊，没有他们，哪来的产品？他们的人工，包括工资、社保、公积金，都得算到产品的成本里头去。所以，这时候的会计分录就是：

借：生产成本 （这是成本类科目，增加记借方）

贷：应付职工薪酬——住房公积金 （这是负债类科目，增加记贷方）

这里的“应付职工薪酬——住房公积金”，就是公司记的一笔“欠款”，表示公司已经确认了这笔要掏的公积金钱，但还没真正交出去，所以先挂在这里，等交的时候再冲掉。

那要是给那些在办公室里坐着，搞管理、搞行政、搞研发的，或者出去跑业务、拉订单的销售人员计提公积金呢？他们的人工成本，就不能计到生产成本里了。管理人员的，当然是管理费用；销售人员的，自然是销售费用。这都是为了公司正常运转、为了把东西卖出去而发生的费用。所以，这时候的会计分录就得这样：

借：管理费用 （这是费用类科目，增加记借方）

借：销售费用 （これも费用类科目，增加記借方）

贷：应付职工薪酬——住房公积金 （这仍然是负债类科目，把这笔欠款总额挂上，增加記貸方）

注意看，贷方还是同一个科目——应付职工薪酬——住房公积金。它就像个大口袋，把所有部门需要公司承担的公积金总额都装起来。借方呢，就根据人员所在的部门，把这笔总额“分摊”到对应的成本或费用科目里去。

实际操作中，你得根据每个员工的工资基数和规定的公积金缴存比例，先把每个人的公司承担公积金金额算出来，然后再按部门加总，最后一起做上面说的会计分录。比如说，这个月，我们生产部所有员工的公司承担公积金加起来是5万，管理部的是3万，销售部的是2万。那月末计提的总分录就应该长这样：

借：生产成本 50,000

借：管理费用 30,000

借：销售费用 20,000

贷：应付职工薪酬——住房公积金 100,000

总额是10万，贷方就记10万，借方按部门分，总和也是10万。借贷平衡，完美！这就是计提公积金最核心的会计分录了，它完成了一个重要的会计动作：把公司承担的公积金，确认为当期的成本或费用，同时确认一笔对职工的负债（因为这笔钱是替职工交的）。

那个人承担的那部分公积金呢？通常来说，个人承担的公积金，在你计提工资总额的那个分录里，就已经体现在应付职工薪酬这个大科目下了。比如，你计提当月应发工资总额时，是借记成本/费用，贷记应付职工薪酬——工资。而从你工资里扣的个人社保、个人公积金这些，是在发工资的时候，从应付职工薪酬——工资里头扣，转到应付职工薪酬——社会保险费、应付职工薪酬——住房公积金这些细项里去的。

也就是说，当你做上面那个核心的计提公积金分录时，主要是为了把公司承担的那部分公积金费用化。而个人承担的那部分公积金，更多是在后续的工资发放分录里，把应付职工薪酬——工资（应发数）减少，同时增加应付职工薪酬——住房公积金（个人承担部分），最终应付职工薪酬——住房公积金这个科目反映的是公司和个人两部分加起来的总负债。不过话说回来，很多公司的做法是，在月末计提这个公积金的分录时，直接把公司承担和个人承担的公积金总额都贷记到应付职工薪酬——住房公积金里，借方则只借记公司承担的那部分费用，差额？那差额其实在你计提应发工资时，已经作为从应发工资里扣减的部分了。嗯，听着有点儿绕，但核心逻辑不变：公司掏腰包的钱，记成本/费用；未来要交出去的钱，记负债。而计提公积金会计分录，主要就是记录公司承担的这部分如何变成公司的成本/费用。

等你真正把这笔公积金钱交到公积金管理中心的时候，那个会计分录就更直接了：

借：应付职工薪酬——住房公积金 （把之前挂的负债给冲掉，负债减少记借方）

贷：银行存款 （钱从公司银行账户里划走了，资产减少记贷方）

这笔分录的作用，就是把之前记在应付职工薪酬——住房公积金里的“欠款”给结清了，公司的银行存款也实打实地少了。

所以你看，计提公积金会计分录怎么做？说白了，就是月末把公司应该为员工承担的那部分公积金钱算出来，根据员工部门性质，把它分别记到生产成本、管理费用或销售费用的借方，同时在应付职工薪酬——住房公积金的贷方记上一笔等额的负债。这是第一步，也是最关键的一步计提动作。后面的缴费，只是负债和银行存款的减少。

别看这几笔分录看着简单，实际工作中涉及到的细节可不少，比如不同基数、不同比例的计算，新入职、离职员工的处理，甚至有时候政策变动带来的调整。每一个环节都得细心，算错了数字，或者科目用错了，后面的成本核算、费用分析可能都会受到影响。而且这公积金缴存，也是国家对企业的合规性要求，不能马虎。所以，掌握计提公积金会计分录的正确做法，理解它背后的经济实质，对每个会计人来说，都是基本功，也是必须得过的一道坎儿。把这个理儿捋顺了，再看那些复杂的数字和表格，心里也就有底多了。