首先得搞清楚，你送的这个“赠品”，它是个什么性质。是那种买一送一，比如买牙膏送个小牙刷，跟主商品捆绑销售，甚至在包装上就写着“赠品，非卖品”的？还是那种搞活动，买够多少钱，或者会员积分达到多少，另外给你一件价值不菲的商品？再或者是用于给内部员工的福利？这些性质不同，账务处理和税务影响可是天差地别。

最常见、也最让人头疼的，多半是促销性质的赠品。你想啊，我为了把我的主营商品卖出去，掏腰包买了或者用自己的存货拿出来一部分，免费送给客户，这本质上是为了促进销售，是一种营销手段，或者叫销售费用的一种体现。

账面上看，这个赠品的成本你是得认的。别管是自己生产的，还是外面采购的，它都有个成本价躺在那儿。比如，你采购了100件A商品准备当赠品送，总共花了1万块。这1万块就是你的成本。当你把这100件A商品作为赠品发出去了，你的存货就减少了100件A商品，相应的，这1万块的成本就得从资产负债表里的“存货”科目挪个窝。挪到哪儿呢？通常是销售费用项下的业务宣传费或者促销费之类的二级科目。记账的时候，大概就是：

借：销售费用-业务宣传费/促销费 （发出的赠品成本）

贷：库存商品 （对应的存货成本）

这一笔，看着简单，实则里面门道不少。你得有赠品出库单，得有证明这是用于促销的活动方案、宣传海报，甚至可能还要有客户的签收记录（如果不是随主商品一起发货的话），这些都是证明你这笔费用真实、合规、为了卖货而花的证据。没有这些，税务局真要较真儿起来，可能觉得你这笔费用“不合理”，不让税前扣除，那可就亏大了。

但账务处理的真正难点，甚至可以说是雷区，在税务上，尤其是增值税！这儿有个会计人和税务人听到就头皮发麻的词儿——视同销售。

根据增值税的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，是需要视同销售计算销项税额的。这意味着什么？意味着你白送出去了，没收到一分钱的销售收入，但税务上会假定你卖掉了，要你按照市场价或者成本价（具体按什么价，税务上也有规定和口径，一般来说是市场价）计算并缴纳增值税！

这简直是晴天霹雳对不对？我做促销是为了多卖货赚钱，结果货白送了还得倒贴税！但规定就是规定，得遵守。所以，当你发出赠品用于促销时，除了冲减库存、计入销售费用外，理论上你还得算一笔销项税额：

借：销售费用-业务宣传费/促销费 （除了成本，还得加上这笔视同销售产生的税费）

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：库存商品 （成本部分）

你看，刚才借方的销售费用，现在变成包含成本和税两部分了。或者你也可以理解成，成本冲库存那笔是固定的，现在是单独增加一笔销售费用来承担这个税负。

划重点：这个“视同销售”的规定，是赠品税务处理的核心。漏了这笔税，就是偷逃税款！后果很严重。

但是，税务政策也不是一成不变，也不是对所有情况都一刀切。实务中，对于那种价值极低、随主要销售商品一同发出的赠品（比如买洗发水送个小袋装护发素），如果确实无法单独核算其成本和市场价，且金额确实非常小，有些地方税务可能会人性化处理，或者说实务中难以征管到位，但这绝不代表你就可以堂而皇之地忽略它。合规上讲，理论上都应该视同销售。 只有那种明确规定不属于增值税征税范围的情况（比如用于集体福利或个人消费，这部分虽然也视同销售，但通常不产生销项税额，因为进项税额不能抵扣），才不用计算销项税。但这又回到了赠品的性质问题。促销赠品，绝大多数是要视同销售的。

还有的企业会问，我把赠品打包在商品里一起卖，收一个价，那我还需要单独把赠品拿出来视同销售吗？这又是个复杂的问题。如果你的定价包含了赠品的价值，且赠品是和主商品一起销售的构成部分，理论上是将打包销售额全额计算销售收入缴纳增值税。但如果赠品价值远高于主商品，或者能明显区分开来，又或者在发票上单独列示，情况可能又不一样。实务操作中，很多企业会尽量模糊赠品的界限，让它更像主商品的一部分，以规避单独视同销售的麻烦，但这种操作的风险是存在的，取决于税务机关的判断。

除了增值税，还有企业所得税。你把赠品成本和视同销售的增值税都计入了销售费用，这些费用能不能在计算企业所得税前扣除呢？一般来说，用于促销、广告目的的赠品支出，属于销售费用、业务宣传费或广告费，是可以在规定比例内税前扣除的。比如广告费和业务宣传费，通常是按年度销售（营业）收入的15%（特定行业是30%）税前扣除，超过部分结转以后年度扣除。但是，如果你因为赠品视同销售确认了一笔“收入”（税务上的视同销售收入），这笔“收入”通常也需要在所得税前一并确认，同时对应的成本也允许扣除。所以，所得税上，视同销售的收入和成本是配比的。关键在于，你的支出是不是真实、合理、与经营活动相关。上面说的那些证据（活动方案、出库单、发票、合同等）在这里同样重要。

有些企业会把赠品处理得简单粗暴，比如直接把赠品成本混到主商品的成本里一块儿结转，或者直接冲管理费用、营业外支出。这些处理方式都是不规范的，容易引起税务风险。赠品是为了销售主商品，理应是销售费用或与销售相关的成本。冲管理费用？你赠品是给管理层发福利吗？冲营业外支出？你这是资产损失还是公益捐赠？性质都不符。

再说说库存管理。既然是存货拿出去送人，库存账就得平。你领出去多少当赠品，库存就得减少多少。很多企业的赠品管理混乱，账上躺着一堆理论上已经送出去的赠品库存，或者盘点时发现大量的差异，这都给账务处理带来了麻烦，也增加了舞弊的可能。规范的做法是，赠品入库、出库都要走流程，有单据，有审批，定期盘点，确保账实相符。

总之，赠品这事儿，看着小，但账务和税务处理是个系统工程。得从源头就想清楚：

1. 这赠品是干嘛用的？促销？福利？捐赠？性质是关键。

2. 成本怎么算？是采购的还是自产的？有发票吗？

3. 增值税怎么处理？是不是要视同销售？销项税额怎么算？有没有政策例外？

4. 企业所得税怎么处理？费用能不能税前扣除？视同销售的收入和成本怎么确认？

5. 内部流程怎么走？谁审批？谁领用？有没有出库单？有没有签收记录？有没有活动方案证明其促销性质？

每个环节都得抠仔细了，别想当然。尤其是税务政策，年年有变化，地方有差异，不能凭经验主义办事。得勤查政策，咨询专业人士，确保自己的处理方式合规。别为了省一点小麻烦，将来吃大亏。那些隐匿收入、虚增成本的猫腻，税务局现在查起来可是火眼金睛。

所以，下次再碰到“赠品”俩字儿，别觉得它人畜无害，它背后藏着的账务和税务问题，可能比你想象的要复杂得多，严谨和细节才是王道。处理好了，皆大欢喜；处理不好，麻烦缠身。得绷紧那根弦儿，认真对待每一个“白送”出去的东西。