这玩意儿不是个冷冰冰的公式，你想想看，一车货拉来了，或者一堆快递送到门口了，你验货、点数、签收，库管那边忙活开了，往货架上摆。会计这边呢？你得同步啊！你得告诉账本：“嘿，我们公司现在多了批宝贝！” 这批宝贝是有价的，这个价，就是它的成本。

所以，最最核心的一点，库存商品这个科目，肯定是要“长”了，它是个资产类科目嘛，资产增加了，那必须在借方记账。这就像你往钱包里放钱，钱包里的钱（资产）多了，你就记个“收到”。库存商品入库，就是你的“实物钱包”鼓起来了，得记个“收到”。

那这笔钱从哪儿来的呢？或者说，你是怎么拿到这批货的？

情况一：钱已经付了。可能是直接从银行转的，或者付了现金（现在少见了），又或者之前给过预付款。

如果付了银行存款：你银行里的钱（资产）少了，资产减少记贷方。所以分录就是：

借：库存商品 (金额是成本价，注意！不是发票总额！)

借：应交税费——应交增值税（进项税额） (这个单独拎出来，是个好东西，能抵扣你的销项税！它也算一种资产类的东西，所以也是借方)

贷：银行存款 (付出去的总金额，包括货款和税)

你看清楚哦，库存商品里记的金额，跟你银行里付出去的总额，中间差了个进项税！别糊涂了，进项税是你的，不是你买的这个商品的“价”。商品的价，是你在买它的时候，为了得到它所付出的经济代价，不包括那个可以退或者可以抵的增值税。

如果之前付了预付款：那不是银行存款少了，而是你那个“预付账款”的债权（资产）清掉了，资产减少记贷方。

借：库存商品

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款 (之前付了多少冲多少)

贷：银行存款 (如果实际货款+税比预付款多，差额这次付了) 或

贷：其他应收款 (如果实际货款+税比预付款少，人家退钱给你了，但入库时先挂个账，等钱真回来再冲)

情况二：钱还没付呢。这是最常见的吧？货先到了，单据也来了，但钱要等一段时间才给。

那不就是欠人家的吗？欠人家的钱，对你公司来说是负债啊。负债增加了，记贷方。记在哪个科目呢？通常是应付账款。

所以分录是：

借：库存商品 (成本价！)

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 (欠供应商的总金额，包括货款和税)

等你啥时候真把钱给了（通过银行转账或其他方式），那时候再去做一个支付应付账款的分录：

借：应付账款

贷：银行存款

这才是完整的链条。入库记欠债，付款记还债。

再说说那个库存商品的成本到底怎么算。不是简单的发票价！发票上那个“不含税金额”（也就是税前价格），是构成商品成本的基础。但就像前面提的，为了让这批货安安稳稳地躺在你的仓库里，能随时被销售，你可能还付了其他费用。比如：

运费：把货从供应商那儿运到你仓库的费用。

装卸费：搬上搬下的力气钱。

保险费：路上怕出意外买的保险。

入库前的整理费用：有时候货到了需要简单包装、分拣啥的。

关税及其他税费：如果是进口商品，关税是必须计入成本的。

所有这些“采购费用”，只要是为了让这批商品达到目前的存放地点和状态所发生的、必要的、合理的支出，都得加到你库存商品的成本里去！这块儿很多新手容易搞错，直接扔到“销售费用”或“管理费用”去了，那是完全不对的。这批商品的价值，不单单是买它的那个基本价，还有你为了得到它所付出的所有直接代价。

那这部分采购费用怎么记分录呢？通常是：

你付运费或者欠运费的时候：

借：在途物资 (或者直接归集到库存商品的辅助核算里) / 其他应收款 (如果是代垫的)

贷：银行存款 / 应付账款 / 其他应付款 等

然后，在结转入库商品的成本时，把这部分费用“加”进去：

借：库存商品 (将运费等采购费用结转增加商品成本)

贷：在途物资 (或其他你之前暂估归集的科目)

所以，最终你库存商品科目借方的金额，就等于：不含税货款 + 各种应计入成本的采购费用。

这才是这批货真实地“趴”在你仓库里的成本。

为什么强调这个成本的准确性？因为它直接影响你后续的销售成本和企业的毛利润。你卖掉这批货时，对应的成本要从库存商品结转出去到主营业务成本里。成本高了，毛利就低了，利润就少了；成本低了，毛利就高了，利润就多了。这可不是小事，会影响报表数据的真实性，也是税务和审计重点关注的地方。

有时候还会遇到采购折扣。比如供应商说，一个月内付款打九八折。如果你享受了这个折扣，那实际付的钱就少了。这部分折扣（属于现金折扣），如果在入库时还没有发生（因为还没到付款期），那入库分录还是按原价记。等到你实际付款并享受折扣时，再把这个折扣冲减当时的财务费用（作为收入的抵减）。但如果是商业折扣（直接在发票上就体现了打折后的价格），那入库成本就直接按打折后的价格（不含税）计算，分录里金额直接就是折后的了。这个处理方式不一样，得看你拿到的是哪种折扣。

说白了，库存商品入库的分录，核心就是三块：

1. 商品本身的不含税成本：这是库存商品借方金额的主体。

2. 你能抵扣的进项税：这是应交税费—应交增值税（进项税额）借方金额。

3. 你实际付出的钱或欠的钱：这是银行存款或应付账款等的贷方金额。

公式就是：贷方总金额 = 借方库存商品金额 + 借方应交税费—应交增值税（进项税额）金额。也就是：你付/欠的总款 = 商品成本 + 进项税。反过来推，商品成本 = 你付/欠的总款 - 进项税。这个逻辑必须门儿清。

别怕麻烦，把凭证（采购发票、入库单、运费发票等等）理清楚，一步一步来。看到发票，先找那个“不含税金额”和“税额”。不含税金额是算成本的基础，税额是算进项税的基础。再看看有没有运费之类的发票，有的话，这笔钱去哪儿了？付了还是欠着？最终是不是应该加到商品成本里？

把这些要素都对应到借贷方去。资产增加借方，负债增加贷方，资产减少贷方，负债减少借方。这个基本规则记牢了，再复杂的采购入库场景，你也都能拆解开了。

重要的是理解背后的逻辑：会计分录是对经济业务的记录和反映。商品入库，就是一项经济业务，它让公司的“物”（资产）和“债权/债务”（资产/负债）或者“钱”（资产）发生了变化。把这些变化用借贷平衡的语言表达出来，就是那笔分录了。

就这么回事儿，真上手操作几次，配合着实际的单据，比看书理解得快多了。多看几眼凭证流转，从采购申请到入库单到发票到付款单，整个过程在脑子里过一遍，分录自然就出来了。别死记硬背，理解了才能灵活应对各种情况。