你看，一笔原材料采购业务，它至少涉及几样东西：原材料本身（或者如果你买来是直接卖的，那就是库存商品），然后是钱（你付了没？付了多少？），还有那个让你又爱又恨的发票（特别是增值税专用发票，那可是宝贝！），最后还有个对象，就是跟你做买卖的供应商，他跟你之间就产生了债权债务。

所以啊，做分录，就像给这笔业务拍照定格，得把这几样东西的变化都记录下来。最理想、最让人舒心的状态是啥？就是货也到了，票也到了，钱也付了（或者约定好了啥时候付）。咱假设就是这样，货到了，仓库点清楚了，质检也过了，给咱发来了入库单；供应商那边呢，也把增值税专用发票寄来了，或者电子发票推送过来了；然后咱财务这边，根据合同和发票，安排了付款。

这时候做分录，就得一步到位了。你想啊，原材料进来了，咱的资产增加了，所以——借记：原材料。记多少钱呢？注意了，这里记的通常是不含税的价格。为啥不含税？因为那增值税啊，它不是咱的成本，它是咱将来可以抵税的东西，是个好玩意儿，得单独拎出来。所以，发票上不是有个税额吗？那个税额就是咱的进项税额，它也能减少咱将来要交的税，所以，它也算是一种特殊的“资产”或者说叫“权益”（虽然科目属于应交税费，但在税款清算前它站在借方，有抵税的功能嘛），总之，它增加时也记借方。科目就是：借记：应交税费——应交增值税（进项税额）。

那钱呢？假设咱还没付钱，跟供应商说好了一个月后给。咱欠了供应商钱，咱的负债就增加了。欠款这事儿，在会计里头有个专门的科目，叫应付账款。负债增加，得记贷方。所以，分录的贷方就是：贷记：应付账款。记多少呢？当然是含税的总价啦，你欠人家的可是全款。

所以，最最标准的，也是大家最希望遇到的分录，就是：

借：原材料 (不含税金额)

借：应交税费——应交增值税（进项税额） (税额)

贷：应付账款 (价税合计)

多清晰明了是不是？就像一加一等于二，清清爽爽。

可现实世界哪有那么多完美啊！最常见的就是不同步。比如，钱先付了，货还没到，票也没影儿。这种情况太普遍了，特别是跟新的供应商打交道，或者买那种定制的、生产周期长的东西，人家得先收你点定金或者全款才给生产发货。钱哗啦啦地从咱公司账上发出去了，银行存款少了，银行存款是资产，资产减少记贷方。那这笔钱是干嘛去的？买原材料的，但这原材料咱还没看见影儿呢！咱把钱预先付给了供应商，对咱来说，这是咱的一笔“权利”，将来供应商得拿货来“偿还”这笔钱。这种预先付出去的钱，不是成本，不是费用，它也是一种资产，叫预付账款。资产增加记借方。

所以，当你只是把钱打出去了，其他啥都没收到时，分录就长这样：

借：预付账款 (你付出去的钱)

贷：银行存款 (或者库存现金，看你咋付的)

记着啊，这时候还没原材料啥事儿呢，更没进项税，因为票没到。那个预付账款就挂在那儿，等着将来用货或者服务来冲销。

那啥时候把这个预付账款转成真正的原材料成本和应付账款（如果还没付清尾款）或者冲销银行存款呢？就是等货到了，发票也到了的时候！这时候，前面那笔钱才真正“到位”了。收到货和票的那天，咱得做第二个分录来“结清”这笔预付。原材料实际入库了，进项税也能抵扣了。

借：原材料 (不含税金额，按发票上的来)

借：应交税费——应交增值税（进项税额） (税额，按发票上的来)

贷：预付账款 (冲销掉之前预付的那笔钱，看你当时付了多少，如果付的是全款，这里就贷全款)

贷：应付账款 (如果预付的不是全款，还有尾款没付，那差额就在这里挂上应付账款，表示你还欠人家钱)

或者，如果预付的正好是含税全款，那第二个贷方科目就没有应付账款，直接把预付账款冲掉就行了。

再来个麻烦点的情况，货先到了，甚至都入库用了，但供应商的发票死活不来！哎呦，这种情况真让人头疼，特别到了月底结账的时候。为啥头疼？因为没发票，你就没办法准确知道这批原材料的不含税成本是多少，也没办法确认那个宝贵的进项税额！可是呢，货已经进了你的仓库，甚至已经投到生产线变成了半成品或产成品了，它的成本就应该体现在你的存货和生产成本里头啊。会计讲究的是权责发生制，东西归你了，你就得确认成本。这时候怎么办？暂估入库！

暂估入库，顾名思义，就是暂时估算一个价值，先把这个原材料入库。估多少呢？通常是根据采购合同上的价格，或者之前的采购历史价格，估一个不含税的价格。这批暂估入库的原材料，增加你的原材料资产，所以还是借记：原材料。那贷方呢？钱还没付，票也没来，你暂时欠着供应商这笔钱，但又不是那种基于正式发票的应付账款，所以一般会挂个其他应付款或者专门设个暂估应付之类的科目（虽然规范科目没有这个，但很多企业内部习惯这么叫或用其他科目替代），或者直接就挂应付账款下面二级明细里特别注明是暂估。总之，是个负债。

借：原材料 (暂估的不含税金额)

贷：应付账款 (或者其他应付款等，暂估含税总价，或者只估不含税价然后月末再处理税金部分，不同企业处理方式略有差异，但核心是确认一个负债)

注意，暂估入库是月末的处理！就是月底了，该入库的货还没来票，但又不能不确认成本时用的。而且，更重要的是，暂估入库的时候，绝对不能确认进项税！因为你的进项税能不能抵扣，凭的是那张盖了章、验了真的增值税专用发票！发票没到，你就没凭证，没凭证就没法抵税。所以，暂估的分录里，只有原材料成本和对应的负债，没有那个应交税费——应交增值税（进项税额）。

那等下个月，供应商把发票寄来了，咋办？得冲销掉那个暂估入库，然后按照发票上的真实金额重新确认一次。

比如，你上个月暂估了1000块钱（不含税），税额不知道所以没估，挂了1000块的应付账款（暂估）。这个月收到发票了，发票上写着不含税价1010块，税131.3元，价税合计1141.3元。

首先，把你上个月的暂估冲掉：

借：应付账款 (或者其他应付款，冲销掉暂估的1000块)

贷：原材料 (冲销掉暂估的1000块)

然后，按照发票上的真实金额重新做一次入库分录：

借：原材料 (真实不含税金额 1010元)

借：应交税费——应交增值税（进项税额） (真实税额 131.3元)

贷：应付账款 (真实价税合计 1141.3元)

你看，这样一冲一记，就把暂估的痕迹抹掉，换成了真实、有发票支撑的数据了。这套操作，是暂估入库的后续处理，稍微复杂一点，但道理就是“先估后调”，确保账面反映真实情况。

所以，别看就一个“购进原材料”，背后的情况可多了。核心是什么？是单据！采购合同告诉你谈好的价格和数量；入库单告诉你货确实进了你的门、进了你的仓库；发票尤其是增值税发票，告诉你准确的金额（含税不含税）和那个能抵税的进项税；付款凭证（银行回单啥的）告诉你钱是不是真的发出去了，付了多少。做会计分录，就是根据这些“证据”来“还原”业务发生的全过程，并用会计语言记录下来。

有时候啊，这单据之间的时间差能把人逼疯。采购员说货到了，仓库说没收到；供应商说票开了，结果你这边查半天没收到；钱早就付了，货还没影……这些都会影响你的分录。所以，做会计，得催单据，得跟采购、仓库、供应商多沟通。你的分录，必须要有理有据，对应的单据能把你每一笔借贷都“撑起来”，站得住脚。

总而言之，购进原材料的会计分录，万变不离其宗：确认原材料资产的增加（通常是不含税成本），确认进项税额（如果有可抵扣的增值税发票），然后根据款项和发票的状态，确认是增加了应付账款（欠人家钱），还是冲销了预付账款（之前多付的钱现在用掉了），还是减少了银行存款（钱给出去了）。记住资产借方增、贷方减，负债贷方增、借方减这个基本原则，再理顺货、钱、票这三者的同步关系，基本就能把这些分录搞明白了。多练多看，自然就熟了。没啥玄乎的，就是有点碎，得细心，千万别把没到手的进项税给提前记了，那可是大忌！

最后啰嗦一句，企业大了，流程复杂了，可能还会有什么在途物资科目，专门用来记录那种钱付了、货发了，但还没到仓库验收的原材料。等货到了验收合格了，再从在途物资转到原材料。这又是另一种情况的分录了，原理和预付账款有点像，都是先确认资产（或者说是对供应商的权利），等货到位了再转，但在途物资更特指那种已经在运输途中、权属已转移但尚未入库的货物。不过对多数中小企业来说，直接走预付账款或者收到货再确认原材料可能更常见、更简化。核心还是那个：跟着单据走，跟着业务的实际状态走，资产负债科目对应对。

所以你看，一个看似简单的采购，背后牵扯到这么多会计思考和操作。不是死记硬背几个分录格式，而是理解业务的实质，再用会计语言把它翻译出来。这才是会计的魅力……和磨人之处吧。